многоканальный
(1) Налог не удерживается в случае отнесения еврооблигаций к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ согласно ст.280 НК РФ, владения ими более 3-х лет и выполнении других условий, указанных в ст.219.1 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-04-06/51247).
(2) Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы нерезидента - юридического лица от продажи на территории Российской Федерации имущества и имущественных прав, не приводящие к образованию представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
(3) Согласно письму ФНС России от 28.10.2016 № СД-4-3/20573, разъяснениям Минфина России (от 10.02.2015 № 03-08-13/5535, 04.08.2015 № 03-08-05/44947, 27.11.2015 № 03-08-05/69081, от 22.01.2016 № 03-08-05/2353, от 28.03.2016 № 03-08-05/17047, от 04.08.2016 № 03-08-13/45866, от 28.12.2016 № 03-08-05/78801, от 25.01.2017 № 03-08-05/3656 и др.), а также судебной практике, купонный доход по иностранным ценным бумагам не является доходом от источников из Российской Федерации и налогом у источника не облагается.
(4) Не удерживается в случае реализации нерезидентом еврооблигаций за рубежом и без участия российских посредников.
(5) Удерживается в случае реализации нерезидентом еврооблигаций в Российской Федерации с участием российских посредников (налоговых агентов). Так, согласно разъяснению Минфина России от 08.10.2010 № 03-04-08/2-211 доход от реализации еврооблигаций облагается налогом на доходы физических лиц, если доход получен от источников в Российской Федерации.
(6) В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ проценты по государственным ценным бумагам Российской Федерации освобождаются от налогообложения.
(7) В соответствии с абзацем вторым пп. 7 п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговым агентом не производится при выплате процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
В соответствии со ст. 226.1 НК РФ ООО «УНИВЕР Капитал» признается налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемых в интересах налогоплательщика физического лица на основании договоров на брокерское или депозитарное обслуживание с налогоплательщиком.
В соответствие п. 5 ст. 226.1 НК РФ «УНИВЕР Капитал» также признается налоговым агентом и в отношении сумм дохода по ценным бумагам, выплаченных эмитентом налогоплательщикам, в случае, если эмитентом налог с указанных выплат не удержан или удержан не полностью.
Налоговая база рассчитывается отдельно по разным видам ценных бумаг. При определении налоговой базы учитывается доход, полученный клиентомчерез компанию, по следующим операциям:
При получении дохода от владения ценными бумагами (дивиденды, купоны) налог удерживается в момент выплаты дохода источником выплаты, то есть депозитарием ООО «УНИВЕР Капитал».
Данная памятка распространяется только на отношения между брокером ООО «УНИВЕР Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом физическим лицом - резидентом.
1. Физическое лицо – Клиент – гражданин Российской Федерации.
1.1. Процентный доход (НКД)
По Государственным ЦБ - налогом не облагается
1.2. Дивиденды
1. По ЦБ, выпущенным Российскими организациями - налоговый агент удерживает налог в размере 13%
2. Дивиденды по акциям российских эмитентов - налоговый агент удерживает налог в размере 13%
3. Дивиденды по акциям иностранных эмитентов - Компания Универ Капитал не является налоговым агентом. Налог может удерживать вышестоящий иностранный брокер. Ставка налога на дивиденды составляет:
1.3. Доходы от реализации акций (долей)
1.4. Доходы от реализации облигаций
1.5. Доходы от сделок РЕПО
1.6. Сделки с Паями недвижимости
1.7. Сделки с Финансовыми инструментами (Фьючерсы)
При получении дохода от реализации ценных бумаг (сумма превышения дохода от реализации над затратами на покупку, включая все возможные комиссии) налог рассчитывается брокером ООО «УНИВЕР Капитал» в двух случаях:
При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Перенос убытков может использоваться налогоплательщиком не только между различными секциями и группами инструментов, но и между налоговыми периодами. Например, если клиент получил убыток в прошлом налоговом периоде, он имеет право уменьшать налоговую базу последующих лет на его сумму до тех пор, пока весь полученный убыток не будет исчерпан в течение 10 лет после его получения.
Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.
Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:
Данный порядок действует для переноса убытков, полученных начиная с 2010 года.
Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.
Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 19.07.2018 N 200-ФЗ пункт 13 статьи 214.1 дополняется абзацами:
Для развития рынка ценных бумаг государство предусмотрело ряд льгот, позволяющих существенно уменьшить налогоплательщику НДФЛ от инвестиций на фондовом рынке, а именно:
Все эти льготы позволяют физическому лицу значительно экономить на уплате налога на доходы, а в ряде случаев – даже получать дополнительный доход в виде налоговых возвратов.
Льгота долгосрочного владения ценными бумагами применяется в случае, если ваш инвестиционный портфель был сформирован после 1 января 2014 года, состоит из ценных бумаг, обращающихся на Московской бирже, или инвестиционных паев открытого типа под управлением российских УК. Основное условие применения льготы – непрерывное владение указанными бумагами более 3 лет, без перехода прав собственности внутри этого периода. В случае соблюдения данного условия льгота предоставляется на весь полученный в процессе владения доход, который рассчитывается как разница между ценой продажи, ценой покупки и всеми затратами на приобретение и реализацию.
Предельный размер льготы составляет 3 млн. рублей за каждый год владения ценными бумагами. То есть минимальный размер вычета по долгосрочному владению составляет 9 млн. рублей, если вы владели ценными бумагами 3 года, и за каждый следующий год владения сумма вычета будет увеличиваться еще на 3 млн. Итого если вы владели ценными бумагами 4 года (с 2014 по 2018 год), продали их и получили доход в размере менее 12 млн.рублей (по 3 млн. за 4 года владения) – вы не платите налог вообще, а при получении дохода свыше 12 млн. – заплатите 13% от суммы превышения полученного дохода над предельным размером вычета.
Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже, включает в себя две группы льгот:
Таким образом, под указанную льготу попадает подавляющее большинство обращающихся на бирже облигаций с высокой и средней степенью надежности.
Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи предполагает, что с 01.01.2016 по 31.12.2022 реализация частным лицом ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, при условии непрерывного владения данными бумагами на протяжении 1 года и более.
* В рамках международных соглашений, заключенных РФ, и налогового законодательства США, нерезиденты США — иностранные граждане и организации, которые получают доход от источников на территории США, могут предоставить своему брокеру (налоговому агенту) заполненную форму W8. Данная форма позволяет клиенту подтвердить своё право на использование сниженной налоговой ставки. До момента предоставления заполненной формы W8 брокер будет вынужден удерживать налог с вашего дохода по ставке 30%.
Инструкция по заполнению формы W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)
Форма W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)
Перевод формы W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)
Данная информация распространяется исключительно на отношения между брокером ООО «УНИВЕР Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом физическим лицом - резидентом другого государства.
Налоговый статус налогоплательщика для целей расчета НДФЛ определяется следующим образом:
Налоговая ставка в отношении доходов по операциям с ЦБ и ФИСС, по операциям РЕПО, дивидендам получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации составляет 30 процентов (в отношении дивидендов – 15 процентов);
Доходы, не подлежащие налогообложению
В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется, только если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет.
Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. К ним относятся:
Вышеуказанное освобождение от налогообложения применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011г. Таким образом, в отношении акций и долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не применяется.
В случае подтверждения физическим лицом статуса налогового резидента государства, с которым подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения ….», вступают в силу нормы налогообложения, установление в Соглашении.
Условия признания ЦБ обращающимися (одновременное соблюдение):
Информация, размещенная в разделе "Налогообложение", не является разъяснением законодательства о налогах и сборах и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое сообщение представляет собой исключительно позицию ООО «УНИВЕР Капитал» по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной на данной странице.
(1) Налог не удерживается в случае отнесения еврооблигаций к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ согласно ст.280 НК РФ, владения ими более 3-х лет и выполнении других условий, указанных в ст.219.1 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-04-06/51247).
(2) Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы нерезидента - юридического лица от продажи на территории Российской Федерации имущества и имущественных прав, не приводящие к образованию представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
(3) Согласно письму ФНС России от 28.10.2016 № СД-4-3/20573, разъяснениям Минфина России (от 10.02.2015 № 03-08-13/5535, 04.08.2015 № 03-08-05/44947, 27.11.2015 № 03-08-05/69081, от 22.01.2016 № 03-08-05/2353, от 28.03.2016 № 03-08-05/17047, от 04.08.2016 № 03-08-13/45866, от 28.12.2016 № 03-08-05/78801, от 25.01.2017 № 03-08-05/3656 и др.), а также судебной практике, купонный доход по иностранным ценным бумагам не является доходом от источников из Российской Федерации и налогом у источника не облагается.
(4) Не удерживается в случае реализации нерезидентом еврооблигаций за рубежом и без участия российских посредников.
(5) Удерживается в случае реализации нерезидентом еврооблигаций в Российской Федерации с участием российских посредников (налоговых агентов). Так, согласно разъяснению Минфина России от 08.10.2010 № 03-04-08/2-211 доход от реализации еврооблигаций облагается налогом на доходы физических лиц, если доход получен от источников в Российской Федерации.
(6) В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ проценты по государственным ценным бумагам Российской Федерации освобождаются от налогообложения.
(7) В соответствии с абзацем вторым пп. 7 п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговым агентом не производится при выплате процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Юридические лица - резиденты РФ рассчитывают и уплачивают налоги самостоятельно.
Данная информация распространяется только на отношения между брокером ООО «УНИВЕР Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом юридическим лицом - резидентом другого государства.
1. Компания – Резидент Кипра. Обязательно сертификат резидента. Сертификат действует в течение календарного года, в котором он выдан.
1.1. Процентный доход (НКД)
1.2. Дивиденды
1.3. Доходы от реализации акций (долей)
Иностранной компании налогом не облагается;
Российской компании:
1.4. Доходы от реализации облигаций
1.5. Доходы от сделок РЕПО - налогом не облагается
1.6. Сделки с Паями недвижимости
1.7. Сделки с Финансовыми инструментами (Фьючерсы) налоговый агент налог не удерживает
2. Компания нерезидент - зарегистрирована в стране, с которой нет Соглашения об избежание двойного налогообложения (пример - страна BVI).
2.1. Процентный доход (НКД)
2.2. Дивиденды
2.3. Доходы от реализации акций (долей)
Иностранной компании налогом не облагается;
Российской компании:
2.4. Доходы от реализации облигаций
2.5. Доходы от сделок РЕПО
2.6. Сделки с Паями недвижимости
2.7. Сделки с Финансовыми инструментами (Фьючерсы)
3. В остальных случая налогообложение доходов осуществляется в соответствии с соглашением «Об избежании двойного налогообложения ….» страны, налоговым резидентом которой является юридическое лицо.
Условия признания ЦБ обращающимися (одновременное соблюдение):
Информация, размещенная в разделе "Налогообложение", не является разъяснением законодательства о налогах и сборах и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое сообщение представляет собой исключительно позицию ООО «УНИВЕР Капитал» по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной на данной странице.
Настоящим ООО «УНИВЕР Капитал» уведомляет о том, что ООО «УНИВЕР Капитал» осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг на условиях совмещения различных видов деятельности в соответствии со следующими лицензиями профессионального участника рынка ценных бумаг:
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-12601-100000 от 09 октября 2009 года, выдана Федеральной службой по финансовым рынкам, срок действия – без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности № 045-12604-010000 от 09 октября 2009 года, выдана Федеральной службой по финансовым рынкам, срок действия – без ограничения срока действия.
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности № 045-12895-100000 от 02 февраля 2010 года, выдана Федеральной службой по финансовым рынкам, срок действия – без ограничения срока действия.
Настоящим ООО «УНИВЕР Сбережения» уведомляет о том, что ООО «УНИВЕР Сбережения» осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг на условиях совмещения различных видов деятельности в соответствии со следующими лицензиями профессионального участника рынка ценных бумаг:
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-13789-100000 от 29 августа 2013 года, выдана Федеральной службой по финансовым рынкам, срок действия – без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 045-13792-001000 от 29 августа 2013 года, выдана Федеральной службой по финансовым рынкам, срок действия – без ограничения срока действия.
Информация, предоставленная на настоящем сайте носит ознакомительный характер и не должна рассматриваться как предложение купить или продать иностранную валюту, ценные бумаги и/или иные финансовые инструменты. ООО «УНИВЕР Капитал» и ООО «УНИВЕР Сбережения» не гарантируют доходов и не дают каких-либо заверений в отношении доходов инвестора от инвестирования в финансовые инструменты, которые инвестор приобретает и/или продает, полагаясь на информацию, полученную ООО «УНИВЕР Капитал» или ООО «УНИВЕР Сбережения».
ООО «УНИВЕР Капитал» и ООО «УНИВЕР Сбережения» не несут ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые на настоящем сайте, а также не гарантируют возврат, эффективность и доходность инвестиций.
Информация, предоставленная на настоящем сайте, не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. ООО «УНИВЕР Капитал» и ООО «УНИВЕР Сбережения» уведомляют клиента о существовании риска возникновения конфликта интересов, в том числе вследствие осуществления ООО «УНИВЕР Капитал»/ООО «УНИВЕР Сбережения» профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг на условиях совмещения различных видов профессиональной деятельности. ООО «УНИВЕР Капитал» и ООО «УНИВЕР Сбережения» соблюдает принцип приоритета интересов клиента перед собственными интересами/ интересами их работников.
Мы всегда рады ответить на любые ваши вопросы
Благодарим за обращение. Ваша заявка принята.
Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.