Налогообложение

В соответствии со ст. 226.1 НК РФ ООО «УНИВЕР Капитал» признается налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемых в интересах налогоплательщика физического лица на основании договоров на брокерское или депозитарное обслуживание с налогоплательщиком.

В соответствие п. 5 ст. 226.1 НК РФ «УНИВЕР Капитал» также признается налоговым агентом и в отношении сумм дохода по ценным бумагам, выплаченных эмитентом налогоплательщикам, в случае, если эмитентом налог с указанных выплат не удержан или удержан не полностью.

Налоговая база рассчитывается отдельно по разным видам ценных бумаг. При определении налоговой базы учитывается доход, полученный клиентомчерез компанию, по следующим операциям:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• с фьючерсными и опционными биржевыми сделками.

При получении дохода от владения ценными бумагами (дивиденды, купоны) налог удерживается в момент выплаты дохода источником выплаты, то есть депозитарием ООО «УНИВЕР Капитал».

Информация для физических лиц - резидентов

Данная памятка распространяется только на отношения между брокером ООО «УНИВЕР Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом физическим лицом - резидентом.

1. Физическое лицо – Клиент – гражданин Российской Федерации.

1.1. Процентный доход (НКД)

По Государственным ЦБ - налогом не облагается

• По ОРЦБ - 13%
• По НЕОРЦБ -13%

1.2. Дивиденды

1. По ЦБ, выпущенным Российскими организациями - налоговый агент удерживает налог в размере 13%

2. Дивиденды по акциям российских эмитентов - налоговый агент удерживает налог в размере 13%

3. Дивиденды по акциям иностранных эмитентов - Компания Универ Капитал не является налоговым агентом. Налог может удерживать вышестоящий иностранный брокер. Ставка налога на дивиденды составляет:

• 30% - для тех, кто не подписал форму W8-BEN;
• 13% - для тех, кто подписал форму W8-BEN*.

1.3. Доходы от реализации акций (долей)

• Иностранной компании– 13%;
• Российской компании – 13%.

1.4. Доходы от реализации облигаций

• Иностранной компании – 13%;
• Российской компании - 13%.

1.5. Доходы от сделок РЕПО

• С обращающимися ЦБ - 13%;
• С не обращающимися ЦБ – 13%.

1.6. Сделки с Паями недвижимости

• Доход по договору купли-продажи - 13%;
• Доход по договору РЕПО- 13%.

1.7. Сделки с Финансовыми инструментами (Фьючерсы)

• ЦБ обращающаяся - 13%;
• ЦБ не обращающаяся - 13%;
• Все беспоставочные индексы – 13%.

При получении дохода от реализации ценных бумаг (сумма превышения дохода от реализации над затратами на покупку, включая все возможные комиссии) налог рассчитывается брокером ООО «УНИВЕР Капитал» в двух случаях:

• по окончании налогового периода (календарный год);
• в момент частичного или полного вывода клиентом денежных средств или ценных бумаг с брокерского счета до истечения очередного налогового периода - календарного года.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Перенос убытков может использоваться налогоплательщиком не только между различными секциями и группами инструментов, но и между налоговыми периодами. Например, если клиент получил убыток в прошлом налоговом периоде, он имеет право уменьшать налоговую базу последующих лет на его сумму до тех пор, пока весь полученный убыток не будет исчерпан в течение 10 лет после его получения.

Как сальдируются налоговые базы по разным категориям инструментов?

Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:

• убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ФИСС обр. нефонд. и наоборот;
• убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
• убыток по ФИСС обр. нефонд. НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
• финансовые результаты по ЦБ необр. и ФИСС необр. с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются.

Как перенести убыток, полученный от операций на рцб, на будущие периоды?

Данный порядок действует для переноса убытков, полученных начиная с 2010 года.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.

Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:

• Убыток, полученный по операциям с ЦБ обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ЦБ обр.;
• Аналогично убыток, полученный по операциям с ФИСС обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ФИСС обр.

С 1 января 2019 года Федеральным законом от 19.07.2018 N 200-ФЗ пункт 13 статьи 214.1 дополняется абзацами:

• При реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций;
• В случае, если условиями выпуска облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина, равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной валюте, определенной исходя из официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату их приобретения, и официального курса указанной иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.

Льготное налогообложение

Для развития рынка ценных бумаг государство предусмотрело ряд льгот, позволяющих существенно уменьшить налогоплательщику НДФЛ от инвестиций на фондовом рынке, а именно:

• Льгота долгосрочного владения ценными бумагами;
• Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже;
• Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи;
• Инвестиционный вычет на взнос, произведенный на ИИС;
• Инвестиционный вычет на доход, полученный на ИИС.

Все эти льготы позволяют физическому лицу значительно экономить на уплате налога на доходы, а в ряде случаев – даже получать дополнительный доход в виде налоговых возвратов.

Льгота долгосрочного владения ценными бумагами применяется в случае, если ваш инвестиционный портфель был сформирован после 1 января 2014 года, состоит из ценных бумаг, обращающихся на Московской бирже, или инвестиционных паев открытого типа под управлением российских УК. Основное условие применения льготы – непрерывное владение указанными бумагами более 3 лет, без перехода прав собственности внутри этого периода. В случае соблюдения данного условия льгота предоставляется на весь полученный в процессе владения доход, который рассчитывается как разница между ценой продажи, ценой покупки и всеми затратами на приобретение и реализацию.

Предельный размер льготы составляет 3 млн. рублей за каждый год владения ценными бумагами. То есть минимальный размер вычета по долгосрочному владению составляет 9 млн. рублей, если вы владели ценными бумагами 3 года, и за каждый следующий год владения сумма вычета будет увеличиваться еще на 3 млн. Итого если вы владели ценными бумагами 4 года (с 2014 по 2018 год), продали их и получили доход в размере менее 12 млн.рублей (по 3 млн. за 4 года владения) – вы не платите налог вообще, а при получении дохода свыше 12 млн. – заплатите 13% от суммы превышения полученного дохода над предельным размером вычета.

Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже, включает в себя две группы льгот:

• Доход от владения (купоны) по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям освобожден от налогообложения;
• По всем прочим рублевым облигациям, выпущенным после 1 января 2017 года, с 2018 года действует система налогообложения, аналогичная банковским депозитам: налогообложению подлежит разница между выплаченным купоном и действующей ставкой рефинансирования ЦБ + 5%.

Таким образом, под указанную льготу попадает подавляющее большинство обращающихся на бирже облигаций с высокой и средней степенью надежности.

Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи предполагает, что с 01.01.2016 по 31.12.2022 реализация частным лицом ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, при условии непрерывного владения данными бумагами на протяжении 1 года и более.

* В рамках международных соглашений, заключенных РФ, и налогового законодательства США, нерезиденты США — иностранные граждане и организации, которые получают доход от источников на территории США, могут предоставить своему брокеру (налоговому агенту) заполненную форму W8. Данная форма позволяет клиенту подтвердить своё право на использование сниженной налоговой ставки. До момента предоставления заполненной формы W8 брокер будет вынужден удерживать налог с вашего дохода по ставке 30%.

Инструкция по заполнению формы W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)

Форма W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)

Перевод формы W8-BEN (активная ссылка на скачивание pdf)

Информация для физических лиц - нерезидентов

Данная информация распространяется исключительно на отношения между брокером ООО «УНИВЕР Капитал», исполняющим функции налогового агента на территории РФ, и клиентом физическим лицом - резидентом другого государства.

Налоговый статус налогоплательщика для целей расчета НДФЛ определяется следующим образом:

• Клиенты – иностранные граждане, на момент открытия счета клиенты при заполнении Анкеты клиента подтверждают свой налоговый статус в России. При этом налоговый статус резидента России должен быть подкреплен достаточными доказательствами. Иностранный гражданин вправе представить брокеру достаточные доказательства установления налогового резидентства в России в любой момент с момента открытия счета. После представления достаточных доказательств расчет налога производится по ставке, установленной для налоговых резидентов России, а излишне удержанная сумма налога возвращается на брокерский счет или идет в зачет налогов будущих периодов в зависимости от пожеланий клиента, высказанных в заявлении брокеру;
• Достаточным доказательством налогового статуса резидента для иностранных граждан в России является копия всех страниц иностранного паспорта с отметками пограничного контроля и расчет общего количества дней, проведенных иностранным гражданином в России в отчетном году (с 1 января по 31 декабря), в случае если общее количество дней в расчете равно или превышает 183 дня;
• Граждане Республики Беларусь согласно Протоколу к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество вправе в качестве достаточного доказательства налогового статуса резидента представить официальную справку работодателя, подтверждающую, что трудовой контракт с гражданином Республики Беларусь заключен с «___» числа 201__ года на период более 183 дней в календарном году, и что местом работы данного гражданина является населенный пункт Российской Федерации.

Налоговая ставка в отношении доходов по операциям с ЦБ и ФИСС, по операциям РЕПО, дивидендам получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации составляет 30 процентов (в отношении дивидендов – 15 процентов);

Доходы, не подлежащие налогообложению

В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется, только если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет.

Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. К ним относятся:

• ценные бумаги, которые признаются не обращающимися на ОРЦБ в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями;
• ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ и в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
• акции российских организаций, которые на дату приобретения физическим лицом относятся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики согласно постановления Правительства РФ от 22.02.2012 №156.

Вышеуказанное освобождение от налогообложения применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011г. Таким образом, в отношении акций и долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не применяется.

В случае подтверждения физическим лицом статуса налогового резидента государства, с которым подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения ….», вступают в силу нормы налогообложения, установление в Соглашении.

Обзор налоговых систем государств-членов ЕАЭС. Москва. 2019

Налогообложение еврооблигаций

Основные понятия:

Условия признания ЦБ обращающимися (одновременное соблюдение):

• Допущены к обращению хотя бы одним организатором торгов;
• Информация о торгах может быть представлена организатором за 3 года;
• В течение 3-х месяцев рассчитывалась рыночная котировка.

Термины:

• ФИСС - фьючерсы и опционы;
• ЦБ - ценные бумаги;
• Фонд. - фондовые активы (ценные бумаги, индексы);
• Обр. - обращающиеся на организованным рынке ЦБ;
• Необр. — не обращающиеся на организованным рынке ЦБ.